Разбирането на данъчното третиране на стоки втора употреба е от съществено значение за всеки, който се занимава с търговия с употребявани стоки, било то в рамките на България, в ЕС или на международно ниво. Тази статия разглежда ключовите аспекти на регулациите за ДДС (Данък върху добавената стойност), които се прилагат за Дилъри — специфична категория търговци според данъчното законодателство на ЕС.

Дилъри и тяхната квалификация
В ЕС „Дилър“ е дефиниран като търговец, който се занимава специално с продажба на стоки втора употреба. За да бъде класифициран като Дилър, търговецът трябва да купува стоки втора употреба изключително от физически лица или други Дилъри. Това разграничение е ключово, тъй като определя как се прилага ДДС към продажбите.

Определение на „стоки втора употреба“
За данъчни цели, стока втора употреба е всеки продукт, който е бил предварително притежаван и използван от физическо лице за лична употреба. Често срещани примери включват:

• Употребявани превозни средства и/или техните части
• Дрехи втора употреба
• Играчки втора употреба
• Книги втора употреба
• Други

Определени артикули обаче не се квалифицират като „стоки втора употреба“ за целите на ДДС:

• Бижута
• Стоки от благородни метали
• Антики (артикули на възраст над 99 години)
• Произведения на изкуството

Продажби и документиране
Дилърите могат да продават стоки втора употреба веднага след покупката или след тяхното
подобрение чрез ремонт, обновяване или други подобрения.

Изискванията за документиране варират в зависимост от източника на стоките втора употреба:

• Покупка от физически лица: Тъй като физическите лица не са длъжни да издават фактури,
  всяка форма на документация е приемлива, като например потвърждение по имейл,
  ръчно написана разписка или разписка от куриер.
• Покупка от Дилъри: Задължително е издаването на фактура. Ако Дилърът е регистриран
  по ДДС, фактурата трябва да съдържа текста „специален режим ДДС — ДДС върху маржа“
  и „ДДС върху маржа, включен в цената“.

При продажба на стоки втора употреба, Дилърите трябва да спазват следните изисквания:

• Регистрирани по ДДС: Фактурата трябва да посочва „специален режим ДДС — ДДС върху
  маржа“ и да включва описание на артикула.
• Нерегистрирани по ДДС: Фактурата трябва просто да указва „стока втора употреба“,
  последвано от описание на артикула.

Данъчно третиране: Режим на маржа

Данъчното третиране за Дилъри включва специален режим на маржа:

• Праг за регистрация по ДДС: Дилърите могат да останат нерегистрирани по ДДС, докато
  общият им марж (разликата между покупната и продажната цена) не надхвърли прага —
  100 000 лв. през 2024 г. и 166 000 лв. от 2025 г.
• Доброволна регистрация по ДДС: Дилърите могат доброволно да се регистрират по ДДС
  преди достигане на този праг. След регистрация, ДДС се изчислява само върху маржа, при
  стандартната ставка на ДДС в България от 20%.
• Възстановяване на ДДС: Дилърите могат да изискват възстановяване на ДДС за разходи,
  свързани с техния бизнес. Обаче, ДДС, платен при покупки от други регистрирани по ДДС
  Дилъри, не може да бъде възстановен; покупната цена се третира като включваща ДДС.

Продажби към купувачи в ЕС и извън ЕС
При продажба на стоки втора употреба в рамките на ЕС:

• Българската ставка на ДДС от 20% се прилага към всички продажби, независимо от
  местоположението и статуса на купувача (физическо или юридическо лице).
• Това представлява отклонение от стандартните правила за ДДС, които обикновено
  прилагат ставка от 0% за продажби към компании в ЕС и променливи ставки на ДДС към
  физически лица в ЕС в зависимост от определени прагове.
• Не е необходимо регистрация по OSS (One-Stop Shop) за продажби над 10 000 евро към физически лица в ЕС; българската ставка от 20% се прилага постоянно.

За продажби извън ЕС:

• Ставката на ДДС е 0%, тъй като те се третират като износ.

Административни изисквания
Дилърите не се нуждаят от специална регистрация в Националната агенция за приходите (НАП). Въпреки това, те трябва да съхраняват подходяща документация за всички покупки, независимо дали са от физически лица или други Дилъри.
При продажба на физически лица, Дилърите трябва да издават касова бележка. Ако продажбите се извършват чрез регистриран уебсайт с опции за плащане, касови бележки могат да се пропуснат, ако месечните продажби се отчитат с помощта на специален формуляр.

Заключение
Ориентирането в данъчното третиране на стоки втора употреба в България, ЕС и извън тях изисква внимателно внимание към детайлите. Чрез разбиране на тези регулации, Дилърите могат да осигурят съответствие и да оптимизират своите бизнес операции. Правилата, изложени тук, се прилагат в целия ЕС, осигурявайки последователност за търговците, опериращи в множество държави.

Забележка: Предоставената информация е обща и може да не обхваща всички специфични
ситуации. За персонализиран съвет, моля, консултирайте се със своя счетоводител.