Автор: Hristo Marinov

Тагове: #accounting #finance #payments #taxes

Upwork, Freelancer, Fiverr, и Truelancer са платформи, които свързват клиенти с фриленсъри (или
както са известни в България за данъчни цели – „лица свободни професии“) за различни услуги.
Upwork и Freelancer позволяват на клиентите да публикуват проекти и да получават предложения, като Freelancer предлага и конкурси за набиране на оферти. Fiverr функционира като пазар за предварително зададени услуги с фиксирани цени, докато Truelancer комбинира наддаване за проекти с функция, подобна на Fiverr за „Купуване на услуги“. Общото за тези платформи е, че те действат като посредници между фриленсърите и клиентите, които могат да бъдат както физически, така и юридически лица, и начисляват такси за услугите си.

1.Taxation Overview
Дохода на лицата на свободни професии, се класифицира като „доход от независима дейност“ и подлежат на данъчно облагане и осигурителни вноски. Според данъчната директива DAC7 на ЕС, в сила от 1 януари 2023 г., онлайн платформите като Upwork, Freelancer, Fiverr и Truelancer са задължени да докладват всички плащания, направени към фриленсъри, към местните данъчни органи в ЕС, независимо от честотата или размера на транзакцията. Получаването на плащания
през чуждестранни финансови институции като Wise, Revolut, Stripe или чрез чуждестранни банкови сметки не предотвратява информираността на Националната агенция за приходите (НАП). НАП може да извършва данъчни проверки и ревизии до 6 години назад, а неизплащането на данъци за такива доходи може да доведе до значителни санкции. В някои случаи, укриването на доходи може да се третира не като административно нарушение, а като криминално деяние.

2. Фриленсъри като данъчно задължени лица
Фриленсърите са физически лица, предлагащи различни професионални услуги. Според
българското законодателство те се считат за „данъчно задължени лица“, което налага следните
задължения:

• Регистрация в Агенция по вписванията, Регистър Булстат и в Националната агенция за приходите (НАП).
• Спазване на изискванията за облагане с данък върху доходите, социални осигуровки и
  регистрация и отчетност по ДДС.

3. Класификация на клиентите на фрилансърите
Данъчно незадължени лица
Данъчно незадължени лица се отнасят до физически лица, които използват услугите на
фриленсърите за лични цели. Те могат да бъдат категоризирани като:

• Данъчно незадължени лица от ЕС.
• Данъчно незадължени лица извън ЕС.

Данъчно задължени лица

Данъчно задължени лица включват както фриленсърите, така и фирмите. Те могат да бъдат
категоризирани като:

• Данъчно задължени лица от ЕС.
• Данъчно задължени лица извън ЕС.

Важно: Определянето на статуса на клиента (данъчно задължено или данъчно незадължено лице) е от решаващо значение за преценката на задълженията на фриленсъра по отношение на ДДС регистрацията и отчетността.

4. Получаване на плащания от клиенти и ДДС последици
Upwork автоматично генерира фактури за транзакции на платформата си. Те се категоризират
както следва:

• Фактури от фриленсъри към клиенти: Тези фактури се издават за извършени услуги и
  получени плащания.

• Фактури към фриленсъри: Тези фактури обхващат таксите за услуги и комисионни,
  удържани от Upwork от доходите на фриленсъра.

Freelancer, Fiverr и Truelancer работят различно по отношение на фактурирането. Freelancer
предоставя решение за генериране на фактури за завършени етапи или проекти. Fiverr
автоматично генерира фактури за всяка завършена поръчка като част от процеса на транзакция. Truelancer позволява на фриленсърите да създават и изпращат фактури към клиентите ръчно, предлагаща по-голяма гъвкавост, но с по-малка автоматизация в сравнение с другите платформи.

Важно: За данъчни цели доходът на фриленсъра се счита, че е платен директно от клиента, а не от платформата, в която е регистриран фриленсърът. Затова определянето дали клиентът е данъчно задължено или данъчно незадължено лице е от съществени значение за ДДС задълженията.

Например:

• Доходи от данъчно задължени лица в рамките на ЕС изискват задължителна регистрация по ДДС (чл. 97а(2) ЗДДС).
• Доходи от данъчно незадължени клиенти може да изискват начисляване на ДДС и потенциална регистрация за OSS (в зависимост от статуса на фриленсъра по ДДС и местоположението на клиента).
• Таксите за услуги, платени на платформите, считани за „данъчно задължени лица“, изискват задължителна регистрация по ДДС (чл. 97а(1) ЗДДС).

5. Данъчно облагане на доходите
Фриленсърите подлежат на данъчно облагане с 10% върху доходите си. Данъчната основа се
определя чрез изваждане на 25% за признати разходи и сумата за дължими социални осигуровки от брутния доход. В някои случаи признатите разходи могат да достигнат до 40%.

Декларация и плащане на данъци:

• Тримесечно: Данъците за първите три тримесечия на годината трябва да бъдат декларирани и платени до края на следващия месец.
• Годишно: Годишната данъчна декларация трябва да бъде подадена до 30 април на следващата година.

6. Социални осигуровки върху доходите
Доходите, получени от онлайн платформи, се считат за „независима дейност“ и подлежат на
социално осигуряване.

Осигурителни ставки:
Фриленсърите могат да изберат между две осигурителни ставки: 27.8% или 31.3%. Ставката от
31.3% включва осигуровки за болнични и майчинство.

Авансови месечни плащания:
Плащанията за социални осигуровки се извършват месечно, като се избира база на дохода между минимални и максимален осигурителен доход – 933 BGN и 3,750 BGN, което води до плащания от 259.37 BGN до 1,173.75 BGN.

Годишно преизчисление на осигуровките:
В края на годината доходът на фриленсъра се разделя на броя на месеците, през които е работил. Ако средният месечен доход след приспадане на 25% за признати разходи надвишава избраната база, дължат се допълнителни осигурителни вноски, но само до лимита на максималния осигурителен доход който е 3,750 BGN.

Специфични случаи:

• Пенсионери дължат само 8% за здравни осигуровки.
• Фриленсъри (свободни професии), които също работят по трудов договор, могат да бъдат
  освободени от плащането на пълните социални осигуровки или да плащат намалена сума в
  зависимост от заплатата си.

7. ДДС
Регистрацията по ДДС е задължителна преди започване на дейността на тези платформи и може да се извърши чрез следните методи:

7.1. Доброволна регистрация по ДДС преди започване на дейността (чл. 100(1) ЗДДС)
Този вид регистрация се инициира доброволно от фриленсъра.

7.2. Задължителна регистрация по ДДС съгласно чл. 97а(1)(2) ЗДДС.
Фриленсърите могат да бъдат задължени да се регистрират по ДДС в следните случаи:

• Услуги, получени от чуждестранни данъчно задължени лица (чл. 97а(1) ЗДДС): Услуги,
  свързани с основната дейност на фриленсъра, като таксите за услугите на онлайн
  платформите, независимо от размера на таксата.
• Услуги, предоставени на данъчно задължени лица в рамките на ЕС (чл. 97а(2) ЗДДС): Ако
  фриленсърът предоставя услуги на данъчно задължени лица, базирани в ЕС (например
  фирми или фриленсъри), възниква задължение за регистрация по ДДС.

Краен срок за заявление за регистрация по ДДС съгласно чл. 97а(1)(2) ЗДДС:
Заявлението трябва да бъде подадено 7 дни преди получаване на фактура или извършване на
плащане, или 7 дни след получаване на първата сума на платформата.
Регистрацията по ДДС съгласно членове 97а(1)(2) и 100(1) се различава съществено по отношение на отчетността и начисляването на ДДС. Изключително важно е внимателно да се разгледат тези разлики и да се прецени коя регистрация би била по удобна.

Предоставената информация е общо ръководство и не е изчерпателна. Преди да предприемете
каквито и да било действия, моля, консултирайте се с квалифициран счетоводител.